《企业会计准则第30号--财务报表列报》规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。

（8）结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在借或贷等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，在借或贷等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

4．负债账户