芜湖财务会计做账培训班财务报税流程培训

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一、企业所得税的前世今生 在我国，最早企业是国有的，企业创造的利润都要上交国家，那时没有所得税的概念。改革开放后，有了民营企业，国家不能从民企拿利润，于是设置了企业所得税，税率为33％。后来，为了减轻企业税负，就将税率降为25％了。

二、两个所得税的纳税时间 两个所得税的纳税时间为：企业所得税遵照权责发生制，个人所得税遵照收付实现制。征收企业所得税相对苛刻，企业所得税计算以会计利润为基础，不考虑利润有无现金支持，有利润就要征收。个人所得税以个人最终拿到真金白银为前提，收到了、实现了才征收。应交未交的个税也可理解为个人的递延债务。

三、采购没有取得发票能否入账 对于采购没有取得发票的情况，首先要明确业务的真实性，如果业务确实发生了，入账则没问题，也可计入成本费用。但在申报企业所得税时，需要做调整，调增应纳税所得额。虽然税法从未明确说税务只认发票，但实际操作中，税务是以票控税的。除薪酬等极少数事项外，没有发票的费用税务一般不予认可；或者，能提供证据证明销售方已纳过税了也行，但取得此证据较难。

四、拆借资金的利息能否税前扣除 企业与企业之间、企业与个人之间拆借资金的利息能否税前扣除？争论点有三个：（1）利息没有发票；（2）利息是否高于银行同期贷款；（3）借款方是否应代交增值税。首先，需要到税务代开发票，没有发票是不能扣除的。代开发票时，出借方需要先交对应的增值税。有了发票还需要注意，超过银行同期贷款利息的部分仍不得扣除。

五、坏账难得到税务认可 收不回的应收账款怎样才能得到税务的认可呢？企业虽然可以计提坏账准备，但坏账准备税务局一般不会承认，基本不允许它在所得税前扣除。企业要想在税收上把这块损失补回来，有两个途径可以考虑：（1）走司法程序取得证据，如债权不成立、已过诉讼期、债务人无力偿还等；（2）走债务重组方式明确损失。