1．结账的基本程序

该笔业务，使应付票据项目增加了100 000元，应付账款项目减少了100 000元。应付票据、应付账款同属负债类项目，两者以相等金额一增一减，负债总额不变。同时该业务不涉及资产、所有者权益，不引起其各自总额发生变化。

［分析］因预计应收账款的可变现净值低于其原值，表明应收账款很可能发生减值，预计减值损失20 000元。根据谨慎性要求，对于很可能产生的资产减值损失，在符合相关确认条件时，企业应通过计提资产减值准备的方式确认该笔预计的损失。本例通过计提相应的“坏账准备”（“坏账准备”的增加意味着“应收账款”价值的减少）的方式，确认相应的资产减值损失。会计处理如下：